习题一
一、 目的
练习应交税费的核算。
二、 资料
A 公司为增值税一般纳税人, 存货按实际成本核算, 经营货物适用 13% 的增值税税率,消费税税率为 10% , 销售无形资产的增值税税率为 6% 。 2019 年 5 月发生如下经济业务:
1.向 B 公司采购甲材料, 增值税专用发票上注明价款 900 000 元, 增值税 117 000 元;另有运费 2 000 元, 增值税 180 元。 发票账单已经到达, 材料已验收入库, 全部款项以银行存款支付。
2.销售乙产品 5 000 件, 单位售价 200 元, 单位成本 150 元; 对该产品 A 公司需同时缴纳增值税与消费税。 产品已经发出, 货款已委托银行收取, 相关手续办理完毕。
3. 转让一项专利的所有权, 收入 15 000 元已存入银行。 该项专利的账面余值为 80 000元、 累计摊销 75 000 元。
4.收购农产品一批, 实际支付价款 80 000 元, 收购农产品按买价的 9% 计算增值税。 农产品已验收入库。
5.委托 D 公司加工一批原材料, 发出材料成本为 100 000 元, 加工费用 25 000 元。 加工过程中发生的增值税 3 250 元、 消费税 2 500 元, 由受托单位代收代缴。 材料加工完毕并验收入库, 准备直接对外销售。 加工费用和应交增值税、 消费税已用银行存款与 D 公司结算。
6. 购入设备一台, 增值税专用发票上注明的价款为 180 000 元、 增值税为 23 400 元。 设备已投入使用, 款项已通过银行存款支付。
7.公司在建办公大楼领用原材料一批, 成本 50 000 元。
8.月底对原材料进行盘点, 盘亏金额 4 000 元, 原因待查。
三、 要求
对上述业务编制会计分录。
习题二
一、 目的
练习债务重组的核算。
二、 资料
甲公司欠乙公司货款 350 万元。 现甲公司发生财务困难, 短期内无法偿付。 经双方协商,由甲公司以一项设备和所持有的 A 公司股票抵债。 其中: 淤抵偿设备原价 200 万元, 已提折旧 15 万元, 公允价值 180 万元; 于甲公司持有的 A 公司股票 10 000 股作为其他权益工具投资核算和管理, 该批股票成本 150 000 元, 持有期内已确认公允价值变动净收益 100 000 元,重组日的公允价值为每股 30 元。 乙公司对该项债权已计提 30% 的坏账准备, 受让的设备仍自用, 对受让的 A 公司股票确认为交易性金融资产。 甲、 乙两家公司均为增值税一般纳税人, 抵债设备适用的增值税税率为 13% 。
三、 要求
分别计算甲、 乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益, 并分别编制相关的会计分录。
习题三
1. 简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。
2. 什么是或有负债? 会计上应如何披露其相关信息?
习题一
一、 目的
练习借款费用的核算。
二、 资料
2018 年 1 月 1 日 H 公司从建设银行借入 3 年期借款 1 000 万元用于生产线工程建设, 利率 8% , 利息于各年末支付。 其他有关资料如下:
1. 工程于 2018 年 1 月 1 日开工, 当日 H 公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300万元。 第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。
2. 2018 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工, 直到 7 月 3 日恢复施工。 第二季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。
3. 2018 年 7 月 1 日 H 公司按规定支付工程款 400 万元。 第三季度, H 公司用该笔借款的闲置资金 300 万元购入交易性证券, 获得投资收益 9 万元存入银行。 第四季度, 该项证券的投资收益为 0, 年末收回资金 300 万元存入银行。
4. 2018 年 10 月 1 日, H 公司从工商银行借入一般借款 500 万元, 期限 1 年、 利率 6% 。利息于每季度末支付。 10 月 1 日 H 公司支付工程进度款 500 万元。
5. 至 2018 年年末, 该项工程尚未完工。
三、 要求
1. 判断 2018 年专门借款利息应予资本化的期间。
2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额, 并编制 2018 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
习题二
一、 目的
练习应付债券的核算。
二、 资料
2019 年 1 月 2 日 K 公司发行 5 年期债券一批, 面值 20 000 000 元, 票面利率 4% , 利息于每年的 1 月 1 日、 7 月 1 日分期支付, 到期一次还本。 该批债券实际发行价为 18 294 080元(不考虑发行费用) , 债券折价采用实际利率法分摊, 债券发行时的实际利率为 6% 。 公司于每年的 6 月末、 12 月末计提利息, 同时分摊折价款, 筹集的债券款用于公司的日常经营。
三、 要求
1. 采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、 应付利息与分摊的折价。
2. 按下列要求分别编制债券发行方、 债券购买方企业的会计分录, 填入表 1。
习题三
一、 目的
练习预计负债的核算。
二、 资料
M 公司于 2018 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张, 用以偿还前欠M 公司货款。 该票据面值 800 000 元, 期限 90 天, 年利率 2% 。 2018 年 7 月 15 日, M 公司因急需资金, 将该商业汇票向银行贴现, 年贴现率 3% , 贴现款已存入 M 公司的银行账户。
三、 要求
1. 编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录。
2. 计算 M 公司该项应收票据的贴现息和贴现所得额。
3. 编制 M 公司贴现该项票据的会计分录。
4. 2018 年 7 月末, M 公司对所贴现的该项应收票据信息在财务报告中应如何披露?
5. 2018 年 8 月末, M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件, 银行存款已被冻结。 此时, 对该项贴现的商业汇票, M 公司应如何进行会计处理?
6. 2018 年 9 月初, 该项票据到期, 甲公司未能付款。 此时 M 公司的会计处理又将如何进行?
习题四
1. 简述借款费用资本化的各项条件。
2. 简述预计负债与或有负债的联系及区别。
习题一
一、 目的
练习收入的核算。
二、 资料
2018 年年底, 甲公司与客户签订商品销售合同。 合同约定, 甲公司向客户同时销售 A、B 两种商品, 售价分别为 10 000 元、 50 000 元, 合同价款为 45 000 元。 甲公司应于合同开始日向客户交付 A 商品, 45 天后交付 B 商品。 两项商品全部交付后, 甲公司才有权收取合同对价 45 000 元。 假设 A、 B 两种商品分别构成单项履约义务, 其控制权在交付时转移给客户,不考虑相关税费的影响。
三、 要求
1. 分别计算 A、 B 两种商品的合同价款。
2. 编制交付 A 商品、 交付 B 商品的会计分录。
习题二
一、 目的
练习分期收款销售的核算。
二、 资料
2019 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式销售大型设备, 合同价款为 1 500 万元, 按照约定分 5 年并于每年年末平均收取。 设备已经发出, 发出商品时 T 公司已开出增值税专用发票, 购货方已支付增值税税款 240 万元。 现销方式下, 该设备售价 1 200 万元, 成本 900万元。
三、 要求
1. 编制 T 公司发出商品的会计分录。
2. 编制 T 公司分期收款销售未实现融资收益计算表 (采用实际利率法, 表格请参考主教材表 12 - 3。 本题中, 年金 300 万元、 期数 5 年、 现值 1 200 万元的折现率为 7郾 93% ) 。
3. 编制 T 公司 2019 年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。
习题三
一、 目的
练习所得税费用的核算。
二、 资料
2018 年度 A 公司实现税前利润 200 万元。 本年度会计核算中确认国债利息收入 80 000元, 支付罚金 4 000 元, 当年计提存货跌价准备 30 万元, 交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益 20 万元。 A 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算, 所得税税率为 25% ,递延所得税的年初余额为 0。 公司当年无其他纳税调整事项。
三、 要求
1. 计算 A 公司 2018 年年末存货的账面价值、 计税基础。
2. 计算 A 公司 2018 年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
3. 计算 A 公司 2018 年的应纳税所得额与应交所得税。
4. 2018 年 1—11 月 A 公司已预交所得税 45 万元, 编制 A 公司年末列支所得税费用的会计分录。
习题四
1. 收入确认的前提条件有哪些?
2. 如何识别销售合同中的单项履约义务?
3. 如何理解所得税核算的可抵扣暂时性差异?
作业四
一、 目的
练习会计差错更正的会计处理。
二、 资料
Y 公司为增值税一般纳税人, 经营商品适用 16% 的增值税税率, 所得税税率为 25% , 公司按净利润的 10% 计提法定盈余公积。 2018 年 12 月 20 日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正:
1. 2017 年 2 月 1 日, 公司购入的一批低值易耗品全部由行政管理部门领用, 价款 15 万元, 误记为固定资产, 至年底已计提折旧 30 000 元; 公司对低值易耗品采用五五摊销法进行摊销。
2. 2016 年 1 月 2 日公司以 200 万元购入一项专利, 会计和税法规定的摊销年限均为 8年, 但 2016 年公司对该项专利未予摊销。
3. 2017 年 11 月公司销售产品一批, 符合销售收入确认条件, 已确认收入 1 500 万元,其成本 1 000 万元未予结转。
三、 要求
编制更正上述会计差错的会计分录。
习题二
一、 目的
练习政府补助的核算。
二、 资料
2018 年 2 月初, 甲公司决定购入一台环保生产设备, 预计价款 2 000 万元。 因资金不足,按相关规定向政府有关部门提出补助 720 万元的申请。 2018 年 2 月 20 日, 政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司 720 万元的财政补助款。2018 年 3 月 1 日, 甲公司购入环保生产设备, 实际成本 1 200 万元, 预计使用寿命 5 年,按照直线法折旧, 期末无残值。 购入的环保生产设备需要安装, 共发生安装费用 300 万元,全部用银行存款支付。 2018 年 4 月 30 日该设备达到预定可使用状态。甲公司对取得的政府补助采用总额法核算, 且对与资产相关的政府补助按照直线法摊销。
三、 要求
1. 计算该项环保生产设备的原价以及 2018 年度应计提的折旧额。
2. 编制甲公司与该项环保生产设备相关的会计分录:
(1) 接受政府补助;
(2) 购入、 安装环保生产设备及设备达到预定可使用状态;
(3) 按月计提设备折旧, 同时摊销递延收益。
习题三
1. 什么是会计政策变更? 试举两例说明。
2. 简述编制利润表的 “本期损益观冶 与 “损益满计观冶 的含义, 并举例说明两者的差别。
3. 什么是资产负债表日后事项? 它包括哪几类? 如何区分?
